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    解讀國家稅務總局關于2019年個稅公告(一)
    編輯:杭州宏貝企業管理有限公司   時間:2019-12-31

    解讀國家稅務總局關于2019年個人所得稅綜合所得稅清算和清算的公告

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    為了貫徹中共中央和國務院關于個人所得稅改革的決定和部署,貫徹國務院常務會議精神,有效保護納稅人的合法權益,確保納稅人圓滿完成納稅義務。納稅申報工作。新稅制實施后,將對個人所得稅進行綜合所得稅清算(以下簡稱“年度交換”)。國家稅務總局經過深入研究和論證,借鑒了國際公認的慣例,公開征求輿論意見,充分吸收和修訂了有關規定。國家稅務總局發布了《 2019年個人所得稅繳納通知書》(以下簡稱《公告》),解釋如下。 :


    I.什么是年度會計?


    2019年1月1日,新修訂的個人所得稅法全面實施。這項個人所得稅改革,除了提高“起點”和增加六項特殊的額外扣除外,還建立了中國歷史上第一個全面的,分類的個人所得稅制度。這將有助于平衡不同的所得稅負擔,并更好地利用個人所得稅在調節收入分配中的作用。


    用通俗的話說,綜合稅制是“合并年度收入并按年計算稅款”。與中國實行的分類稅制度相比,個人所得稅的計算方法發生了變化。稿酬和特許權使用費的四個收入合并為“綜合收入”,“年”用于計算應納個人所得稅。通常,付款人(預扣代理人)在收到這四種類型的收入時,首先根據稅法每月或一次預扣稅款。到今年年底,納稅人需要將上述四項年收入和可抵扣費用相加。扣除費用并扣除收入金額后,將使用3%至45%的綜合年度所得稅稅率表來計算應繳納的年度個人所得稅,減去用于年度納稅申報的預繳稅款機關并結清稅款退款或退款段落。此過程為結算和付款。簡而言之,根據通常的預付稅款,“檢查缺失并彌補泄漏,總收入和支出,按年計算帳戶,然后退還更多而少付一點”也是一種國際慣例。


    為方便公眾,根據《個人所得稅法》第2條和第11條,公告的第1條解釋了年度會計的概念和內容。應當指出的是:


    1,中國個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。兩者具有不同的判斷條件和不同的納稅義務。該公告第一條所稱“個人”,是指“在納稅年度和在中國居住的183天期間,在中國有居民或沒有居民”。也就是說,只有居民需要處理年度賬目。


    2,將年度會計稱為“年度”的原因是指應納稅或可退稅納稅年度的計算和結算,不涉及以前或以后的年份。因此,納稅人在2020年進行年度對賬時只需要匯總2019年獲得的綜合收入即可。


    3,年度結算的范圍和內容僅指工資,薪金,手稿和特許權使用費的四種收入,這是個人所得稅改革的綜合收入范圍;營業收入,利息和股利收入以及房地產租賃。依法將收入,財產轉讓收入和意外收入不計入綜合所得稅。同時,根據《財政部和國家稅務總局關于修改《個人所得稅法》后優惠政策銜接的通知》(財稅[2018] 164號),

    納稅人的收入可以不計入稅收綜合收益,也不屬于年度匯兌范圍。例如年度一次性獎金,終止勞資關系,提早退休和內部退休。收入等。需要增加的是,如果納稅人在2019年獲得一次性獎金,稅將單獨計算,并且可以選擇年收入以結合綜合收入來計算稅。


    二 為什么需要年度會計?


    一方面,年度會計可以更準確,更全面地實施各種稅前扣除和稅收優惠政策,更好地保護納稅人的權益。例如,由于工作繁忙,一些納稅人沒有足夠的時間申報和享受稅前扣除。也有扣除額,例如特殊額外扣除額中特殊疾病的醫療費用。僅在年底才知道確切的支出額。這些扣除額可以通過年度結算來補充和享受。為此,《公告》明確列出了第三類第四條在年度會計期間可以享受的稅前扣除項目,可以在平時扣除,但納稅人可以在以后報告扣除額。沒有完全扣除。在年度會計期間還進行了扣除,以提醒納稅人“檢查缺失并彌補泄漏”并充分享受改革獎金。


    另一方面,通過年度對帳,可以準確地計算出納稅人全年的應納稅所得額。如果預付稅款大于年度應納稅額,則將退還給納稅人。根據稅法,當納稅人正常獲得全部收入時,他仍然需要按照某些規則每月或每月計算和預扣代扣稅。這是世界上幾乎每個征收個人所得稅的國家的普遍做法。但是,由于實際情況的復雜性,無論采用哪種預扣方式,都不可能使所有納稅人的通常預付款和年應納稅額完全相同。 “區別”。例如,在年中,來自綜合收入的納稅人收入波動太大或是間歇性的。在有較高收入或所得的月份中,按規定預繳稅金,但該年度的綜合收入總額不足6萬元,在扣除6萬元的基本減免后,分別繳納個人所得稅年。當前,通常有必要通過年度對帳將預付稅款退還給納稅人。


    三.誰不需要處理年度對帳?


    通常,只要納稅人通常的預付稅額與年度應納稅額不一致,就需要進行年度對帳。為了有效減輕納稅人的負擔并繼續釋放改革紅利,國務院特別明確了對一些需要納稅的中低收入納稅人免征年度會計義務的規定。 《關于解決相關政策問題的公告》(2019年第94號,以下簡稱“《財稅公告》第94號”)詳細說明了年度會計免稅。根據該公告的第2條,根據這些規定,列出了無需處理2019年年度對帳的納稅人:


    第一類是免除一些應納稅的納稅人,這些納稅人應具有年度結算并繳稅,以避免其處理義務。包括:如本公告第一條第二項所列,只要納稅人的年收入總額不超過人民幣120,000元,則不考慮稅額的年度調節;本公告第二條第二條第二款的規定,只要納稅人的納稅額不超過人民幣400元,則不論綜合收入的年收入如何,均無需進行年度對賬。需要說明的是,根據《財稅公告》第94號,納稅人取得綜合收益時,扣繳義務人沒有依法代扣預繳稅款,不屬于免稅范圍。


    第二類是《公告》第三條第三款規定的“預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度退稅的納稅人”。也就是說,如果納稅人的預付稅額通常與年度應納稅額一致,則既不需要退稅也不需要補充稅,也不需要年度對賬。如果納稅人自愿放棄退稅,則無需進行年度對帳。


    如果納稅人不知道自己的年收入多少,或者他是否應稅或應稅,以及如何確定應滿足的免稅條件,則可以使用以下方法。解決方案:首先,納稅人可以向扣繳義務人提出請求。根據稅法,該單位有義務將所支付的收入和所支付的稅款提前通知納稅人。其次,納稅人可以登錄在線稅務局(包括手機用戶)。所得稅申請)檢查我的2019年收入和稅收申報詳細信息;第三,稅務部門在進行年度對帳時,將按照一定的規定向在線稅務局提供納稅人預填服務。無異議地填寫信息,系統會自動計算應納稅額或可退還額,納稅人可以知道自己是否符合免稅政策的要求。


    四.誰需要處理年度賬目?


    根據稅法和國務院常務會議的精神,公告第3條明確規定了年度和解的必要性。它分為兩種類型:退稅和補充。


    第一類是納稅人,其預付稅額高于應納稅額,需要申請退稅。納稅人有權依法申請退稅。從充分保護納稅人利益的角度出發,只要納稅人因扣除額不足或未申報的扣除額而預付稅款,無論收入水平和退稅額如何,納稅人均可申請退稅。實際上,某些典型情況可能會或可能導致退稅,主要如下:


    1,2019年綜合收入不足6萬元,但已預繳個人所得稅;


    例子:一月份納稅人的工資是10000元,一個人要支付“三險一金”的2000元。假定沒有特別的額外扣除,應預先繳納90元的稅款;其他月份的月薪為4,000元,不需要預付款。由于納稅人全年的年收入少于6萬元,因此無需繳稅,因此可以提前支付90元的退款。


    2. 2019年,符合享受條件的特殊抵扣,但無稅前抵扣;


    例如:一個納稅人的月薪是10000元,一個人要支付2000元的“三險一金”,并且在小學階段有兩個孩子。按照規定,他們可以享受兒童2000元的學費(每年24000元)。額外扣除。但是,由于未在預付期內報告,因此在計算稅額時未扣除兒童教育的特殊附加扣除額,年度預付額為1080元。在年度對帳過程中填寫相關信息后,可扣除24,000元。扣除后,年稅額為360元。根據規定,您可以申請退稅720元。


    (3)由于就業,退休或連續幾個月沒有收入,可進行特殊減免,如6萬元,“三險一金”,特殊教育,育兒,職業(職業)年金和業務減免。扣除額不足的健康保險,例如稅后遞延養老保險;


    示例:納稅人于2019年8月底退休。退休前的月薪為10,000元,個人支付“三險一金” 2,000元,退休后領取基本養老金。如果沒有特別的額外抵扣,則應于1月至8月提前繳納720元的稅款;基本養老金將在未來四個月內免稅。縱觀全年,納稅人僅扣除4萬元的扣除費用(8×5000元/月),未完全扣除6萬元的扣除額。每年扣除全額后,納稅人可以申請退還600元人民幣。


    4.沒有用人單位,只需要通過年度會計處理各種稅前扣除中的勞動報酬,稿酬和特許權使用費;


    (五)納稅人的勞動報酬,稿酬和特許權使用費的年預提稅率應高于其綜合年所得稅率;


    示例:納稅人每月在固定地點獲得10,000元的勞動報酬,并按20%的預扣稅率預繳1600元,即每年19,200元。扣除費用6萬元(不含其他費用)后,適用3%的綜合所得稅率,年度應納稅額為1080元。因此,您可以申請退稅18,120元。


    (六)未預付且未享受全部綜合所得稅優惠的預繳稅款,如殘疾人個人所得稅扣除額;


    7.有資格為公益事業和慈善事業捐款,但在預付稅款時不要扣除任何款項。


    另一位是納稅人,其預付稅額小于應納稅額且應納稅。納稅人有義務依法納稅。從使納稅人受益的角度來看,國務院對2019年的退稅作了例外,只要求綜合收入超過12萬元,年退稅超過400元的納稅人。處理年度賬目并繳稅。在某些情況下,年度對帳期間可能會或可能需要退稅,主要如下:


    1,受雇于兩個或兩個以上單位,并已領取工資的人員,基本從重復扣繳預繳稅金中扣除(5000元/月);


    2.除工資以外,納稅人還從勞動報酬,手稿報酬和特許權使用費中獲得收入。將各種綜合收益的收入相加后,綜合收益適用的年所得稅率高于預提稅率。


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